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一.固定資產盤虧，公司賬務如何處理？

 一).公司程序處理

1、填報《資產盤點表》（盤點人、資產管理人等簽字）；注銷固定資產卡片，會計核算終止固定資產，計入“待處理財產損溢”。

2、資產管理部門分析原因，找出相關負責人，給出初步的處理意見。

3、屬于財產保險范圍內的，積極正確索賠。

4、按企業(yè)內部管理流程與管理權限簽字，最終確定相關責任人的賠償。

5、會計核算損失，收取保險或責任人賠款等。

二).會計處理

    企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，“通過營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算，應當計入當期損益。

1、報經批準前：

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

累計折舊固定資產減值準備（如有）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（如不屬于“非正常損失”，則不需要）

貸：固定資產

2、報經批準后：

①可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

②按應計入營業(yè)外支出的金額

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

二.固定資產盤虧，稅務上如何處理？

1、以前年度已抵扣的增值稅進項稅額應予以轉出。若以前年度抵扣增值稅時適用的是17%或16%稅率，現(xiàn)在轉出時可按17%或16%稅率；

2、固定資產處置損失的稅前扣除必須有以下材料：

（一）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

（二）固定資產盤點表；

（三）固定資產的計稅基礎相關資料；

（四）固定資產盤虧、丟失情況說明；

（五）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

3、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

二.常見問題整理

一）、2000元的打印機，計入“固定資產”還是“管理費用”？

    目前絕大多數企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會計準則》或是《小企業(yè)會計準則》，在這兩大準則中，并未對固定資產的價值做出硬性規(guī)定！

    建議企業(yè)根據自身的實際情況，在制定本企業(yè)財務制度的時候，明確固定資產的價值標準，在與《企業(yè)會計準則》不沖突的前提下，以本企業(yè)的財務制度為準！若企業(yè)規(guī)模較大的，可以設置固定資產價值標準高一些，比如單價10000元以上計入固定資產，低于10000元直接計入管理費用等。

二）、車位屬于“固定資產”還是“無形資產”？

1、購買的車位，支付的外購價款通常是對土地使用權與建筑物難以合理分配的，因此應當全部作為固定資產。

2、如果企業(yè)購買車位的目的，是用于賺取租金或資本增值的，應當將其轉為“投資性房地產”，或者直接在購買時就確認為“投資性房地產”。

3、如果是通過以租代售協(xié)議取得的，比如租賃期限20年的，按照“實質重于形式原則”，并不影響上述的會計處理。如果非要按照租賃處理，會計核算可以計入“使用權資產”。

最后，再說明一點，有無產權證書，并不影響會計核算對資產的確認，因為基本會計準則、固定資產準則等都重點是要求“擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益”。

三）、無房產證的房屋能不能計入“固定資產”？

資產的確認重點在“擁有或控制”，同時未來可能由經濟利益流入；對于固定資產的確認，根本就沒有提及產權證書的問題。

有無房產證不影響房屋確認為固定資產。沒有房產證的房屋，只要滿足規(guī)定的條件，不但在會計上可以確認固定資產，而且在稅務方面也可以確認為固定資產，然后還可以規(guī)定計提折舊并稅前扣除。

四）、固定資產沒有發(fā)票，可以入賬嗎？

1、新購入的

不管是否收到發(fā)票，對于已經達到預定使用狀態(tài)的固定資產，會計核算應暫估入賬，然后按會計準則規(guī)定分期折舊。如果存在稅會差異，再在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調整。

2、接受捐贈的

對于當年接受捐贈的，不管有無發(fā)票，都應在達到固定資產預定使用狀態(tài)時確認，然后分期折舊。

3、以前年度造成的固定資產盤盈

企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯處理。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，盤盈的固定資產先要通過“以前年度損益調整”科目核算，固定資產按照重置成本法計價入賬。