[點晴模切ERP]成本會計必備的全套會計分錄
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成本會計要與其他部門進行溝通，實際上是與會計科目相對應(yīng)的。首先，來看與成本相關(guān)的會計科目、會計分錄。 產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)：
綠色字體部分，每一步都產(chǎn)生了會計分錄。 存貨的構(gòu)成：
（一）材料入庫 （1）材料已到達并驗收入庫（尚未付款、未收到發(fā)票）： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （2）收到發(fā)票 ①通常手工賬的做法： 紅字沖掉暫估憑證，錄入準(zhǔn)確憑證 借：原材料 （紅字） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字） 借：原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款 ②供應(yīng)鏈系統(tǒng)軟件的處理方法 財務(wù)軟件操作要借助中間科目：材料采購 借：材料采購 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款 紅字回沖： 借：原材料 （紅字） 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字） 藍字入庫單 借：原材料 貸：材料采購 （二）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料 貸：原材料 （三）制造費用歸集 什么樣的費用計入制造費用？ 生產(chǎn)管理人員工資社保 （間接人工）、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔(dān)的費用。 制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。 工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業(yè)是總賬會計在做 ，有的企業(yè)會有專人負責(zé)。 ①歸集制造費用 借：制造費用—職工薪酬等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 …… ②制造費用結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費用 貸：制造費用—職工薪酬 —辦公費 —折舊費 —福利費 …… —其他 注釋 制造費用的發(fā)生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產(chǎn)車間”相關(guān)的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發(fā)生，月末貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額。 （四）直接人工的歸集 直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的工資。（對應(yīng)間接人工） 包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費、五險一金 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資 —五險一金 這部分費用來源于人事部，相關(guān)會計錄入憑證（一般總賬會計錄入）。 注： 按新會計準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計提福利費，只有實際發(fā)生時直接列支，計入相關(guān)成本或損益。 發(fā)生時： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 支付時： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等） （五）完工產(chǎn)品入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料 —直接人工 —制造費用 當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄為： 借：庫存商品 自制半成品 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料 —直接人工 —制造費用 （六）銷售發(fā)貨
②確認收入－－－發(fā)貨時（開具專用發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
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