借貸記賬法用于目前絕大多數(shù)的會計記賬，其遵循有借必有貸，借貸必相等的原則。那么其底層邏輯是什么呢？財務(wù)報表的第一報表是資產(chǎn)負(fù)債表，也就是說資產(chǎn)負(fù)債表是其他表的底層報表。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表還有現(xiàn)金流量表的最大區(qū)別是資產(chǎn)負(fù)債表是以賬戶形式列示的報表、是存量表、是結(jié)果報表。而利潤表是展示一段時期利潤形成的原因，是原因報表，現(xiàn)金流量表則是一段時期不同現(xiàn)金活動的收支情況。因此只有資產(chǎn)負(fù)債表，能夠全面的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，因為它是一張存量報表，而其余兩張表是流量報表。
除此之外，資產(chǎn)負(fù)債表還遵循復(fù)式記賬和權(quán)責(zé)發(fā)生的記賬原理。權(quán)責(zé)發(fā)生制解決的是什么時候什么活動該進(jìn)行記賬的問題，而復(fù)式記賬則規(guī)定需要將資金是怎么來的，又是去到哪兒兒這兩個方向說清楚。比如說從銀行借了10萬元，則不僅需要在資產(chǎn)負(fù)債表上記載10萬元的來源，也就是銀行借款，也需要說明10萬元的去向，也就是銀行存款。又比如，我們用這10萬元購買了一批原材料，那么這是資產(chǎn)內(nèi)部之間的流轉(zhuǎn)，也需要說明有10萬元的銀行存款減少，同時有10萬元的原材料增加。
復(fù)式記賬能夠更加全面地反映經(jīng)濟活動，因為其說明了企業(yè)資金的來龍去脈。因此復(fù)式記賬也是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的基礎(chǔ)上發(fā)展出來的，正是由于復(fù)式記賬能夠記載資金的來龍去脈，有利于企業(yè)所有者清楚自己投資的用途，以便實行更好的監(jiān)管。
因此我們以企業(yè)為中心，資金的來源，如負(fù)債和所有者權(quán)益，其變動適用于借減貸增；資金的去向，如資產(chǎn)，其變動適用于借增貸減。這樣一借一貸，其實反映的是資金的來源和去向兩個方面，因此其必然相等，這也是會計恒等式的理論基礎(chǔ)。
資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益
其中負(fù)債和所有者權(quán)益就是資金的來源，其變化適用借減貸增，也就是說所有者權(quán)益增加，將其記入貸方，但是如果所有者權(quán)益減少，則將其記入借方。而資產(chǎn)則是反映資金的去向，其適用借增貸減的記賬規(guī)則。首先我們知道資產(chǎn)負(fù)債表是賬戶式報表，也就是說資產(chǎn)負(fù)債表中的每一個科目其實就是一個會計賬簿。會計記賬從原始憑證開始進(jìn)行記賬形成記賬憑證，我們把記賬憑證中的相同科目進(jìn)行分類，編制分類賬簿，最后將分類賬簿在某一期期末的余額按照資產(chǎn)負(fù)債表的格式進(jìn)行編制，最終形成了資產(chǎn)負(fù)債表。一開始企業(yè)記賬只有資產(chǎn)負(fù)債表，并沒有利潤表。在會計發(fā)展的早期階段，企業(yè)的經(jīng)營活動相對簡單。企業(yè)家更關(guān)心自己手頭有多少貨物（資產(chǎn)），欠供應(yīng)商多少錢（負(fù)債），以及自己實際的財富凈值（所有者權(quán)益），以確定自己的償債能力和財富規(guī)模。早期的利潤觀念比較簡單，是基于資產(chǎn)和負(fù)債的變化來間接推斷的。企業(yè)經(jīng)營一段時期后，通過比較期末和期初資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）的變化來大致確定利潤。如果期末凈資產(chǎn)增加，在沒有新的資本投入等情況下，就可以認(rèn)為企業(yè)獲得了利潤。這種觀念使得當(dāng)時沒有單獨編制利潤表的迫切需求。比如，一個小作坊年初所有者權(quán)益是 100 萬元，經(jīng)過一年經(jīng)營，年末所有者權(quán)益變?yōu)?1200萬元，且這期間沒有新的投資和資本返還等情況，就可以推斷出企業(yè)這一年獲得了 200 萬元的利潤。但是后來出于對利潤形成原因的信息需要才編制了利潤表，因此利潤表編制的核心思路便是說明企業(yè)凈利潤是如何形成的。因此凈利潤是由所有者權(quán)益增減變化算出來的，收入-費用只是對利潤的形成做一個解釋。所以會計第二恒等式利潤=收入-費用是基于邏輯產(chǎn)生的。
這個時候如何在復(fù)式記賬的時候記錄利潤表的信息呢？答案是收入為資金的來源，和負(fù)債以及所有者權(quán)益一致，遵循借減貸增；而費用及成本是資金的去向，和資產(chǎn)一樣，遵循借增貸減。這些影響凈利潤的科目為損益類科目。損益類科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。也就是說雖然我們通過借貸記賬法記載了利潤表的收入和費用，但是本質(zhì)上而言，并不影響資產(chǎn)負(fù)債表的平衡性。而且一個時期內(nèi)，損益類科目無余額。為什么成本類科目不是損益類科目，因為成本類科目本質(zhì)上是資產(chǎn)類科目。資產(chǎn)未來會通過折舊攤銷慢慢轉(zhuǎn)變成企業(yè)的成本。
點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886
該文章在 2024/12/30 13:07:20 編輯過
400 186 1886
